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申請一般納稅人

南沙申請一般納稅人會計準則下應交增值稅的賬

發布時間:2016-11-03 09:48??來源:南沙申請一般納稅人??瀏覽量:
    南沙申請一般納稅人企業取得的政府補助,無論是否屬于不征稅收入,繳納的稅款均為25萬元,企業的稅款并沒有減少。既然如此,不征稅收入的意義何在呢?
 
    不征稅收入的意義在于:企業可以延遲納稅,若企業在取得當年全部支出(如例2),則不會產生任何收益。若企業未在取得當年全部支出(如例3、例4、例5),則可以延遲納稅,獲得資金的時間性收益,對企業是有利的。根據《財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》(財稅[2011]70號)第三條規定,企業將符合本通知第一條規定條件的財政性資金作不征稅收入處理后,在5年(60個月)內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分,應計入取得該資金第六年的應稅收入總額;計入應稅收入總額的財政性資金發生的支出,允許在計算應納稅所得額時扣除。因此,企業最多可以延遲5年納稅。
南沙申請一般納稅人
    綜上所述,不征稅收入不是免稅收入,作為稅收優惠的免稅收入才是永遠不征稅,而不征稅收入不是稅收優惠,也并非永遠不征稅,只是暫時不征稅,企業一定要走出這個誤區,避免稅務風險。
南沙申請一般納稅人
    由于南沙申請一般納稅人《財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金有關企業所得稅處理問題的通知》(財稅[2009]87號)是2009年6月16日才發布的,而一般企業在5月31日前就已辦理年度匯算清繳,故當時尚未執行財稅[2009]87號文件。財稅[2009]87號規定,對企業在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金,凡同時符合三個條件的,可以作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。具體條件是:企業能夠提供資金撥付文件,且文件中規定該資金的專項用途;財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。檢查人員經認真審查,確認企業的科技補貼100萬元符合財稅[2009]87號規定的不征稅條件。那么,該如何對企業2008年度應納稅所得額進行納稅調整呢?
 
納稅調整計算:按照財稅[2009]87號的規定,該企業取得的科技補貼100萬元應作為不征稅收入,同時不征稅收入用于支出所形成的費用,不得在計算應納稅所得額時扣除;用于支出所形成的資產,其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。因此,該企業2008年度的折舊4萬元和工資2萬元及其相應的加計扣除均不得在稅前扣除。2008年度應納稅所得額為2000-100+4+2+(4+2)×50%=1909(萬元),應納企業所得稅1909×15%=286.35(萬元),比原先申報稅款少了2000×15%-286.35=13.65(萬元),應按規定進行退抵手續。
 
    企業采購物資等,按照應計入采購成本的金額,借記“材料采購”或“在途物資”“原材料”“庫存商品”等科目,按照稅法規定可抵扣的增值稅進項稅額,借記本科目(應交增值稅——進項稅額),按照應付或實際支付的金額,貸記“應付賬款”“銀行存款”等科目。購入物資發生退貨的,做相反的會計分錄。
 
購進免稅農業產品,按照購入農業產品的買價和稅法規定的稅率計算的增值稅進項稅額,借記本科目(應交增值稅——進項稅額),按照買價減去按照稅法規定計算的增值稅進項稅額后的金額,借記“材料采購”或“在途物資”等科目,按照應付或實際支付的價款,貸記“應付賬款”“庫存現金”“銀行存款”等科目。
 
銷售商品(提供勞務),按照收入金額和應收取的增值稅銷項稅額,借記“應收賬款”“銀行存款”等科目,按照稅法規定應交納的增值稅銷項稅額,貸記本科目(應交增值稅——銷項稅額),按照確認的營業收入金額,貸記“主營業務收入”“其他業務收入”等科目。發生銷售退回的,做相反的會計分錄。
 
隨同商品出售但單獨計價的包裝物,應當按照實際收到或應收的金額。借記“銀行存款”“應收賬款”等科目,按照稅法規定應交納的增值稅銷項稅額,貸記本科目(應交增值稅——銷項稅額),按照確認的其他業務收入金額,貸記“其他業務收入”科目。
 
南沙申請一般納稅人公司法和新準則的對應
 
《公司法》中的公積金包含法定公積金、任意公積金、資本公積金,取消了原計提公益金的規定。
 
而新會計準則規定,公積金包括兩項:盈余公積,包括法定盈余公積和任意盈余公積,簡單理解應為《公司法》的法定公積金和任意公積金概念;資本公積,科目核算明細為“資本溢價(股本溢價)”、“其他資本公積”。
 
可見,《公司法》中公積金范圍為法定公積金、任意公積金、資本公積金,對應會計準則上的法定盈余公積、任意盈余公積、資本公積。
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